Evropska komisija je predstavila ambiciozen pregled zakonodaje o DDV znotraj Evropske unije, z jasnim ciljem prilagajanja izzivom, ki jih prinaša digitalno gospodarstvo, in zagotavljanja večje učinkovitosti pri pobiranju davkov. Ta pristop, vključen v tako imenovani regulativni paket Life, vključuje sprejetje nova direktiva in dve uredbi, ki bo zaznamovala prej in potem pri upravljanju tega davka v vseh državah članicah.
Dolga leta je dr. DDV je bil glavobol za davčne uprave in podjetja, zlasti v čezmejnem in digitalnem kontekstu. S temi novimi pravili želi Bruselj poenostaviti postopke, okrepiti boj proti goljufijam in posodobiti obveznosti poročanja v zvezi s trgovinskimi posli znotraj Unije.
Nov pravni okvir za digitalni DDV
Z Direktivo (EU) 2025/516 in Uredbama (EU) 2025/517 in 2025/518, EU uvaja pomembne spremembe pri upravljanju in nadzoru DDV. Paket Vida odgovarja na potrebo, da davčni predpisi sledijo digitalizaciji, pri čemer obravnava ključna vprašanja, kot so prenos informacij v realnem času, razširjena uporaba elektronskega izdajanja računov, regulacija digitalnih platform in integracija mehanizmov nakupovanja na enem mestu za poenostavitev postopkov za podjetja in državljane.
Eden bistvenih stebrov je izvajanje digitalne informacijske ponudbe v realnem času, kar bo državam članicam omogočilo posodobljene podatke o transakcijah znotraj Skupnosti. Ta mehanizem bo postopoma nadomestil zbirne izjave, ki jih morajo operaterji trenutno oddajati, in tako pospešil odkrivanje morebitnih nepravilnosti ali davčnih goljufij.
Poleg tega, Elektronsko izdajanje računov je jedro novega sistema. Odslej bo to privzeti format za večino transakcij in mora biti v skladu z evropskimi standardi glede strukture in prenosa podatkov. S tem ne bo le bolj avtomatizirano upravljanje davkov, ampak bo tudi olajšan postopek odbitka in vračila DDV za podjetja in samozaposlene posameznike.
Kar zadeva digitalni ekosistem, bodo spletne platforme, zlasti tiste, ki posredujejo pri storitvah, kot je najem nastanitve ali kopenski potniški promet, imele nove dolžnosti poročanja in v določenih okoliščinah se bodo šteli za davčno odgovorne za vodene operacije.
Direktiva (EU) 2025/516: poenostavitev in preglednost
Ta direktiva predvideva pomemben napredek pri zmanjševanju birokratskih bremen in jasno zavezanost preglednosti. Pravno besedilo prilagaja zahteve glede zagotavljanja podatkov realnostim sodelovalnega gospodarstva in omejuje potrebo po davčnih registracijah v več državah za podjetja, ki delujejo čezmejno. Za več informacij o obveznostih samozaposlenih delavcev na digitalnem področju si lahko ogledate naš članek o digitalni komplet za svobodnjake.
S tem, podjetja, ki prodajajo ali opravljajo storitve v drugih državah EU Izkoristili bodo lahko veliko bolj agilen proces, saj morajo biti nacionalni informacijski sistemi interoperabilni in kompatibilni z novim evropskim modelom. Direktiva postopoma odpravlja obveznost predložitve zbirnih poročil za transakcije znotraj Skupnosti, če so izpolnjene zahteve za digitalno poročanje v realnem času.
Veliki protagonist je nedvomno prizadevanje za elektronsko izdajanje računov. Države članice lahko zahtevajo njihovo široko uporabo, računi pa morajo biti izdani v standardni, elektronsko strukturirani obliki. To pomeni, da bo za uveljavljanje vračila ali odbitka davka nujno imeti račun, ki je v skladu z novimi pravili. Uporaba alternativnih formatov bo dovoljena samo za transakcije znotraj iste države, če to dovoljuje nacionalna zakonodaja.
Drug pomemben razvoj je širitev sistem z enim oknom (OSS/IOSS), ki bo zdaj zajemal tudi domače dobave tujih podjetij končnim potrošnikom, ter nove določbe za upravljanje premoženja v lasti podjetij, prenesenega med državami članicami. Ta ukrep je zasnovan tako, da poenostavi življenje podjetjem, ki prodajajo v več državah, in jim omogoči poročanje o davkih prek ene same platforme.
Besedilo tudi določa, postopno odpravo sporazumov o rezervnih zalogah, ki je do sedaj omogočal obstoj zalog v drugih državah, ne da bi pomenil takojšnjo napoved DDV. Ti sporazumi od 30. junija 2028 ne bodo več formalizirani in bodo konec junija 2029 trajno prekinjeni.
V boju proti goljufijam se poostruje nadzor nad digitalnimi platformami, ki se štejejo za zavezance za DDV, razen če obstaja zanesljiv dokaz, da je storitev opravil neposredno prvotni ponudnik. Prav tako se krepijo pogoji in nadzor za davčne olajšave in terjatve.
Uredba (EU) 2025/517: učinkovita izmenjava informacij
S to uredbo se Bruselj želi optimizirati upravno sodelovanje pri nadzoru DDV z vzpostavitvijo centralnega elektronskega sistema (VIES central), ki bo upravljal izmenjavo podatkov med nacionalnimi sistemi držav članic. Na ta način bodo davčni organi različnih držav lahko tesneje sodelovali pri odkrivanju nepravilnih transakcij v realnem času in preverjanju podatkov, ki jih posredujejo davkoplačevalci.
Ta novi model zahteva države skupnosti posodablja podatke o davčni identifikaciji operaterjev, ki opravljajo transakcije znotraj EU, avtomatizirati njihov pregled in preverjanje. Poleg tega uredba vzpostavlja jasne postopke za elektronsko vpogledovanje in posredovanje informacij v zvezi z delovanjem sistemov enega okenca, s čimer se izboljšuje sledljivost in odprtost poslovanja.
Nazadnje zagotavlja, da bodo davčni organi lahko učinkovito dostopali do evidenc, ki jih vodijo podjetja v okviru teh režimov, pa tudi do podatkov digitalnih platform, ki delujejo kot posredniki.
Izvedbena uredba (EU) 2025/518: jasna pravila za platforme in mala podjetja
Tretji steber reforme, Izvedbena uredba, pojasnjuje ključne pojme v digitalnem posredništvu in opredeljuje, katere storitve se štejejo za opravljene preko elektronskih platform. Dejavnosti, kot je zgolj upravljanje plačil ali objava oglasov brez neposrednega posredovanja pri zagotavljanju osnovne storitve, so izrecno izključene.
Poleg tega, določa obseg posebnih režimov za mala podjetja v sektorjih kratkoročnega najema nastanitev in potniškega prometa. V skladu z novimi predpisi bo do tega režima upravičen le prvotni ponudnik storitev, razen platform, ki delujejo kot davčni posredniki.
Tudi ta uredba opredeljuje obveznosti registracije, prijave in hrambe podatkov za podjetja, ki prenašajo lastna sredstva v druge države Evropske unije. Določa, katere podatke je treba izmenjati in hraniti, kar omogoča večjo sledljivost in nadzor trgovskih gibanj znotraj Skupnosti.
Nabor teh ukrepov želi ustvariti robustnejši, preglednejši in tehnološko naprednejši fiskalni okvir, ki se odziva tako na poslovne potrebe kot na zahteve davčnih organov.
Vpliv na podjetja, samozaposlene in uprave
Prihod tega regulativnega paketa je neposredne posledice za podjetja, samozaposlene in uprave same. Po eni strani zahteva tehnološko prilagoditev, saj bosta elektronsko fakturiranje in digitalni prenos podatkov pravilo, ne izjema. Po drugi strani pa se pričakuje znatno zmanjšanje birokracije, zahvaljujoč interoperabilnosti sistemov in centralizaciji informacij.
Za sektorje, ki so najbolj vključeni v digitalno trgovino in platforme spletnih storitev, Novi pravni okvir zahteva pregled notranjih postopkov in v mnogih primerih razvoj računalniških sistemov, ki omogočajo izpolnjevanje novih obveznosti. Hkrati bodo lahko izkoristili poenotene postopke in večjo pravno varnost pri mednarodnem poslovanju.
Davčni organi bodo s svoje strani imeli zmogljivejša orodja za boj proti davčnim goljufijam, zgodaj odkrivajo nepravilnosti in zagotavljajo večjo zaščito davčne osnove EU.
Roki za izvedbo in spremljanje
Sveženj ukrepov določa postopen razpored za začetek veljavnosti različnih obveznosti. Tako bo odprava ureditve rezervnih zalog potekala med letoma 2028 in 2029, medtem ko bodo trenutni sistemi zagotavljanja informacij v realnem času v nekaterih državah morda ostali v veljavi do 1. januarja 2035 kot prehodno obdobje.
Evropska komisija se zavezuje, da bo pripraviti periodična evalvacijska poročila glede implementacije novih digitalnih zahtev in delovanja obveznosti za spletne platforme. Poleg tega lahko države članice ohranijo posebne nacionalne ukrepe za pobiranje davkov in preprečevanje goljufij, vendar jim ne bo dovoljeno uvesti dodatnih zahtev za poročanje o transakcijah, ki jih že zajema novi sistem, razen za napovedi DDV ali posebne revizije.
Predlagane spremembe Prizadevajo si za posodobitev evropske obdavčitve, ki ji zagotavlja agilno in varno strukturo, pripravljeno na gospodarske izzive naslednjega desetletja.
Reforma DDV, ki jo spodbuja Bruselj, predstavlja sprememba načina, kako Evropska unija upravlja svoj glavni posredni davek, ki vključuje digitalizacijo, poenostavitev in okrepljeno sodelovanje. Novi regulativni okvir si prizadeva utrditi bolj integriran trg, kjer imajo podjetja in potrošniki koristi od enostavnejših postopkov in učinkovitejših uprav, vse skupaj z okrepljenim nadzorom za zagotovitev pravičnega pobiranja davkov in učinkovitejši boj proti davčnim goljufijam.